青色申告の期限後申告について

確定申告書は、毎年対象となる年の翌年3月15日までに提出しなければなりません。
もし、青色申告者が提出期限までに確定申告書を提出できない場合は、次の3つのペナルティを受けることになります。

  1. 無申告加算税を払う
  2. 延滞税を払う
  3. 青色申告特別控除額が10万円になる

1.無申告加算税を払う

1日でも申告書の提出が遅れると課されるのが無申告加算税です。
原則として、納付すべき所得税につき50万円までは15%、それを超える部分については20%を追加で支払うこととなります(自主的な申告には軽減があります)。また、無申告加算税は事業の経費にはできません。

2.延滞税を払う

納付すべき所得税に対し、年利14.6%(最大)※の延滞税が課されます。1日でも申告書の提出が遅れると計算されますが、延滞税の額が千円未満の場合は課されません。なお、延滞税は事業の経費にはできません。

※納期限の翌日から2月を経過した日以後
ただし、平成26年1月1日以後の期間は、年「14.6%」と「特例基準割合+7.3%」のいずれか低い割合とされています。
詳しくは国税庁ホームページでご確認ください。

3.青色申告特別控除額が10万円になる

青色申告特別控除の65万円は、期限内申告をすることによる特典です。提出期限を1日でも過ぎてしまうと10万円控除しか適用されません。
この結果、1.納付する所得税額が大幅に増加したり、2.還付される所得税額が大幅に減少したり、3.還付される所得税額がなくなり所得税を納付しなければならなくなる可能性があります。
青色申告者で65万円控除を受けている方は、特に提出期限に注意する必要があります。

以上のほか、期限内申告の場合、当年が純損失で前年には所得が発生している場合、当年の純損失の金額を繰り戻すことによる所得税の還付請求ができますが、期限後申告の場合、還付請求はできません。

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青色申告がよく分かるガイド本
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