損失がある場合に提出する書類

事業が軌道に乗るまでの期間はどうしても費用がかさむため、1年間の儲けを計算してみたら「赤字だった…」ということも少なくありません。本来は、事業で赤字を出した場合、給与など他の所得と相殺して、それでも赤字のときは所得税がゼロになって終わりです。
しかし、青色申告の場合はその赤字を3年間繰り越して翌年以降の黒字と相殺できるのです。

赤字を繰り越す場合は、青色申告決算書と確定申告書Bの第一表と第二表の他に、次の第四表を作成して税務署に提出します。そして、その後の年度において連続して確定申告を行い、赤字を黒字と相殺します。

第四表を提出できる条件は、次のようになりますのでご注意ください。

  • (イ) 青色申告者で、その年に生じた純損失※1の金額を翌年以降に繰り越す
  • (ロ) その年に生じた雑損失※2の金額を翌年以後に繰り越す
  • (ハ) 前年から繰越損失額があり、かつ、翌年以後への繰越損失がある
  • (ニ) 純損失のうちに、翌年以後に繰り越す変動所得の損失額、被災事業用資産の損失額がある

※1 純損失とは、各所得の黒字と赤字を相殺(損益通算)しても、なお相殺しきれなかった部分の金額をいいます。

※2 雑損失とは、雑損控除の対象となる損失の金額合計が、足きり限度額を超える場合のその超える部分の金額をいいます。

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