2020/02/20更新 青色申告決算書とは?書き方と提出方法を解説

監修:
税理士法人 MIRAI合同会計事務所

2020年2月27日、国税庁より確定申告期限の1か月延長が発表されました。

新型コロナウイルス感染症の拡大防止の観点から2019年分申告所得税(及び復興特別所得税)、個人事業者の消費税(及び地方消費税)の申告期限・納付期限が、2020年(令和2年)4月16日(木)まで延長となります。
併せて、所得税の青色申告承認申請書や個人事業の開廃業等届出など、2020年(令和2年)2月27日から2020年(令和2年)4月15日までの間に提出期限・納付をすべき、個人が行うものについても2020年(令和2年)4月16日(木)まで延長されました。

所得税の申告期限・納付期限
2020年2月17日(月)~2020年4月16日(木)
消費税の申告期限・納付期限
2020年1月6日(月)~2020年4月16日(木)

確定申告を青色申告で行う場合、「青色申告決算書」という書類を作成して提出する必要があります。青色申告決算書とは、3枚にわたる損益計算書とその内訳および、1枚の貸借対照表からなる書類で、計4枚の書類を書き上げなければなりません。
ここでは、青色申告決算書に書くべき内容や、提出方法について紹介します。

青色申告決算書の種類と書き方

青色申告決算書とは、確定申告を青色申告で行う場合に提出する必要のある書類のことです。定期的に帳簿づけした結果を決算書の形で記入するものです。
青色申告決算書には、一般用様式と不動産所得用様式、農業所得用様式、現金主義用様式の4種類があり、国税庁のウェブサイト 新規ウィンドウで開くからダウンロードすることができます。ここからは、個人事業主やフリーランスの方が確定申告をする場合に用いる、一般用様式の書類の書き方を解説していきます。

損益計算書の書き方(1枚目)

青色申告における損益計算書とは、1月1日から12月31日までの1年間での所得金額(儲け)がどのくらいあったかを示すための書類です。所得金額は所得税を計算する際のベースとなり、「総収入金額-必要経費」で計算します。そして、1枚目の損益計算書には、全体的な収支を記載します。書くべき内容は以下のとおりです。

決算書

(1)売上(収入)金額、売上原価

期間内の総売上高や売上原価などを記載します。売上から売上原価を引くと、商品やサービスでどれだけ利益が発生したかを示す、売上総利益を求めることができます。

(2)経費

経費を勘定科目ごとに記載します。損益計算書中で使用している勘定科目がない場合は、空白の欄に追記していきます。

(3)各種引当金・準備金等、青色申告特別控除額

貸倒引当金や専従者給与、青色申告特別控除の額などを記載します。

(4)所得金額

最終的な所得金額を求めて記載します。

損益計算書の内訳の書き方(2枚目)

損益計算書の2枚目には、全体ではなく月別の売上や勘定科目の詳細について記載します。概要は以下のとおりです。

決算書

(1)月別売上(収入)金額及び仕入金額

月別に売上と仕入の金額を記載します。月ごとの売上のバランスや、年間の売上と仕入のバランスを確認できます。売上は、販売する商品を自分で使った「家事収入」や本業以外の収入である「雑収入」も合計して計算します。

(2)給料賃金の内訳

給与賃金が発生した場合に、従業員の氏名や給与額などを記載します。

(3)専従者給与の内訳

家族への給与である専従者給与が発生した場合に、専従者の氏名や給与額などを記載します。専従者給与は、事前に提出する「青色申告専従給与者に関する届出書」の金額をベースに記載する必要があります。

(4)貸倒引当金繰入額の計算

年末の売掛金残高や貸付金残高などをもとに、回収不能額を見積もり計算した貸倒引当金を記載します。

(5)青色申告特別控除額の計算

1枚目に記載した青色申告特別控除額と同額の数字を記載します。不動産所得などがある場合は、まず不動産所得から差し引いた残額を記載します。

損益計算書の内訳の書き方(3枚目)

損益計算書の3枚目は、事業を行う上でかかった減価償却費などについて記載します。概要は以下のとおりです。

決算書

(1)減価償却費の計算

所持している固定資産の減価償却費や年度中に除却・売却した固定資産の減価償却費を記載します。決められた耐用年数に応じて計算し、減価償却費と未償却残高を算出します。

(2)利子割引料の内訳

金融機関を除く借入金の利子を記載します。

(3)地代家賃の内訳

店舗や事務所として利用している家賃を経費として記載します。自宅兼事務所の場合は、事業で利用している割合を家事按分として申告できます。

(4)税理士・弁護士等の報酬・料金の内訳

税理士や弁護士に依頼し、報酬を支払った場合にその報酬額と源泉徴収税額を記載します。

(5)本年中における特殊事情

空白でも構いませんが、前年度と比べて大きく所得が増えたり減ったりした場合は、簡単にその理由を記載しておきます。

貸借対照表の書き方(4枚目)

貸借対照表はバランスシートとも呼ばれるもので、事業の財政状態を把握するための書類です。資産の部(借方)と負債・資本の部(貸方)を記載することで、どのように調達したお金が、どこで使われたのかわかります。

決算書

(1)資産の部

事業で調達した資金や所有物を示します。現金や預金を保有している状態や、現金で購入した商品、売掛金、敷金などの内訳を記載します。

(2)負債・資本の部

事業で利用するお金を、どのように調達したのかを記載します。買掛金や借入金など、内訳ごとに記載します。

(3)事業主借・元入金

負債・資本の部の下部にある項目です。事業主借とは、個人のお金を事業用の口座に振り込んだなど、事業とは関係のない入金を指します。
元入金とは、法人でいう「資本金」に近いものです。開業時は、開業資金や準備金が元入金になります。翌年以降は、事業主借と事業主貸と所得を相殺して振り替える必要がありますが、確定申告ソフトを使えば自動で計算してくれます。

青色申告決算書といっしょに提出すべき書類

青色申告決算書とともに提出すべき書類に、「確定申告書」があります。確定申告書にはAとBの2種類があり、事業所得を得ている個人事業主やフリーランスは「確定申告書B」を使用することになります。
その他、源泉徴収票や医療費控除の明細、社会保険料控除の控除証明といった添付書類も提出します。

確定申告書Bの書き方や確定申告に必要な書類については別の記事で解説していますので、参考にしてください。

なお、事前に開業届や青色申告承認申請書などをきちんと提出していれば、青色申告決算書をはじめとする提出書類の記入用紙は、確定申告時期が近づく12月から2月頃に送付されます。早めに入手したい場合は、税務署に取りに行けばもらえますし、国税庁のウェブサイト 新規ウィンドウで開くからダウンロードして印刷することも可能です。

青色申告の提出方法

青色申告の提出方法としては、税務署に書類を持参する他にも、郵送、e-Taxによる電子申告の3パターンがあります。税務署に書類を持参する場合は、窓口で書類を提出します。税務署に設置されている申告書の提出箱に投函することもできますが、受付印を押した控えの書類をもらうことができないので注意が必要です。
郵送する場合は封筒に書類一式を入れて、納税地の税務署へ送付します。なお、提出用と併せて控え用を同封し、必要な代金の切手を貼った返信用封筒も入れておく必要があります。e-Taxを利用する場合は、マイナンバーカードの取得や、マイナンバーカードを読み取るためのICカードリーダーを準備する必要があります。マイナンバーカードの取得には、1か月以上かかることもあるので、早めに準備をしておきましょう。

なお、確定申告書の提出期限は、確定申告対象期間の翌年3月15日までとなっています。提出期限を過ぎると、青色申告特別控除が10万円しか受けられなくなるなどのペナルティが発生するので十分注意が必要です。

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監修 税理士法人 MIRAI合同会計事務所

四谷と国分寺にオフィスのある税理士法人。税理士、社会保険労務士、行政書士等が在籍し確定申告の様々なご相談に対応可能。開業、法人設立の実績多数。
「知りたい!」を最優先に、一緒に問題点を紐解き未来に向けた会計をご提案。