アフィリエイターにも確定申告は必要！手順や注意点を解説

監修者：齋藤一生（税理士）

2024/01/12更新

自分のSNSやブログに広告を掲載する「アフィリエイト」は、誰でも手軽に始められる副業です。しかし、このようなアフィリエイト収入には、原則として確定申告が必要という注意点もあります。申告漏れがないように、確定申告をしなければいけない人の条件や確定申告の手順、注意点について知っておきましょう。

アフィリエイト収入は原則として確定申告が必要

アフィリエイト収入は、原則として確定申告をしなければいけません。アフィリエイトであっても、お金を受け取っている以上は「所得」とみなされますし、所得には所得税や住民税がかかります。

ただし、所得額が少額な場合は、確定申告をしなくても良い場合があります。

アフィリエイトはインターネット広告のひとつ

アフィリエイトは、ブログやSNS上に企業の広告や商品の広告などを掲載するインターネット広告のひとつです。自分のブログやSNSに広告を掲載する人を、「アフィリエイター」と呼びます。アフィリエイターが報酬を受け取る流れは、おおまかに下記のとおりです。

アフィリエイトには、「お金をかけずに気軽に始められる」というメリットがあります。難しい知識もいりません。一方、企業側も、成果に対してのみ報酬を支払えば良いことから、効率良く宣伝ができます。

アフィリエイト収入の所得区分

アフィリエイトで得た所得は、その性質に応じて「事業所得」または「雑所得」に区分されます。どちらに該当するかによって、確定申告の方法が変わるので注意してください。

事業所得（青色申告・白色申告）

事業所得とは、事業によって得られた所得です。アフィリエイトで生計を立てている人や、事業に該当する規模で継続的にアフィリエイト所得を得ている人などは、事業所得に該当すると考えられます。

雑所得（副業）

事業としてではなく、「副業で少額をアフィリエイトで稼いでいる」「お小遣い稼ぎをしている」といった程度であれば、雑所得に該当します。所得税法では、所得の区分は事業所得・雑所得も含めて10種類ありますが、雑所得は雑所得以外の所得の区分に当てはまらない所得を指します。アフィリエイトで得た所得の場合、事業所得に該当しなければ雑所得です。なお、雑所得はさらに「公的年金等」「業務」「その他」の3つに大別できますが、アフィリエイトのような所得は「業務」に該当します。

なお、税制改正で、2022年分の所得税の確定申告から業務にかかる雑所得について、前々年の副業の収入金額が300万円を超える場合は、帳簿作成や書類の保存が義務付けられました。また、前々年の副業の収入金額が1,000万円を超えている場合は、帳簿作成や書類の保存に加えて、所得税の確定申告で収支内訳書の添付が必要です。これは、前々年の「所得金額」ではなく、「収入金額」であることに注意しましょう。

また、一般的に帳簿作成や書類の保存をしていれば、年間の収入金額が300万円以下でも概ね事業所得とみなされます。年間収入が300万円以下の小規模な事業で、帳簿作成や書類の保存をしない場合は、事業所得ではなく雑所得となります。

事業所得や雑所得については、以下の記事でそれぞれ詳しく解説しています。

• 事業所得とは？雑所得の違いや確定申告の方法、税率について解説
• 雑所得とは？確定申告の際の注意点などをわかりやすく解説

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アフィリエイターで確定申告が必要なケース

アフィリエイターが確定申告をしなければいけないかどうかは、所得額に応じて決まります。なお、所得額とは、アフィリエイト収入から経費を引いた金額のことです。

例えば、アフィリエイトの報酬で1,000円を受け取り、振込手数料として200円引かれた場合、所得は800円です。さらに、アフィリエイトを行うためのWebサイトのサーバー代や通信費などがあるでしょう。これらも必要経費として収入から差し引くことができます。

アフィリエイトを行っていて確定申告が必要かどうか判断する基準は、あくまでも収入から経費を引いた後の「所得」である点に注意してください。

下記は、アフィリエイトの確定申告が必要な3つのパターンです。

副業としてのアフィリエイトの所得が20万円を超える場合

勤務先で年末調整を受けている会社員が副業でアフィリエイトをしている場合、その所得が年間20万円を超えた人は確定申告が必要です。なお、アフィリエイト以外の副業を行っている人は、すべての副業所得の合計が20万円を超えた場合に確定申告をします。アフィリエイト以外の副業収入に給与所得がある場合には、給与所得控除を引いた後の給与所得ではなく、給与収入で判断します。

例えば、下記のような例では確定申告が必要になります。

上記の場合、副業の合計所得額は25万円で20万円を超えるため、確定申告をしなければいけません。

一方、例2の場合、短期アルバイトは給与所得ですが、年末調整は1か所でしか行えないため、短期アルバイトで得た給与は副業となります。そのため、支給額をそのままアフィリエイト所得に加算して20万円を超えるかどうかを判定します。そのため、このケースも確定申告が必要です。

また、給与所得者でも、年末調整を受けておらず自分で確定申告が必要な場合や、医療費控除や住宅ローン控除の申告などで確定申告を行う場合は、金額にかかわらずアフィリエイト所得についても申告しなければいけません。

アフィリエイトの所得が48万円を超える場合

合計所得金額が2,500万円以下のすべての人が受けられる控除が「基礎控除」です。合計所得金額が2,400万円以下の人の基礎控除額は48万円です。そのため、専業主婦や学生など、給与所得がないアフィリエイターの場合は、アフィリエイトの所得額が48万円を超えると確定申告が必要です。

例えば、アフィリエイトのみで年間50万円の所得がある場合、基礎控除額の48万円を超えるため、確定申告が必要です。

アフィリエイトとそれ以外の所得が48万円を超える場合

アフィリエイト以外の収入源がある人の場合、所得の合計額が基礎控除の48万円を超えた場合に確定申告が必要になります。

上記の場合、年間の所得が55万円で48万円を超えるため、確定申告が必要です。

なお、個人事業主で事業所得があり、その事業所得以外にアフィリエイトの所得もある人は、金額にかかわらず事業所得と合わせてアフィリエイトの所得についても申告しなければいけません。

アフィリエイターが確定申告をする方法

アフィリエイターの確定申告方法について、事業所得と雑所得それぞれ解説します。なお、どちらの場合も「確定申告書の作成をして期限内に提出する」という基本は変わりません。使用する確定申告書も同一です。

所得区分によって確定申告の種類が異なる場合がある

前述のとおり、アフィリエイトの所得は事業所得または雑所得に区分されます。また、確定申告は青色申告と白色申告の2種類ありますが、事業所得の場合は、事業者の任意で、どちらかを選ぶことが可能です。所得区分別の確定申告の種類について詳しく見ていきましょう。

事業所得の場合

事業所得の場合は、青色申告または白色申告で確定申告を行います。どちらを選択するかは任意ですが、青色申告をする場合は、原則としてその年の3月15日までに「所得税の青色申告承認申請書」を管轄の税務署に提出しなければいけません。提出していない場合は白色申告をします。

青色申告をする場合は、確定申告書に「所得税青色申告決算書」を添えて提出します。最大65万円の青色申告特別控除や青色事業専従者給与、純損失の繰越しと繰戻しといったメリットが得られるため、事業所得がある人は青色申告を選択するのがおすすめです。

白色申告を選択した場合は、確定申告書に収支内訳書を添えて提出します。青色申告決算書よりは簡易的な記帳で申告が可能ですが、税制メリットは受けられません。また、記帳や書類の保管などは、白色申告でも必要です。

青色申告と白色申告の違いについてはこちらの記事で解説していますので、参考にしてください。

• 青色申告と白色申告の違いとは？メリットとデメリットをわかりやすく解説

雑所得の場合

アフィリエイト所得が雑所得に該当する場合は、白色申告しか利用できません。確定申告書を作成する際は、「収入金額等」「所得金額等」欄にある「雑」の「業務」欄に、該当の収入と所得をそれぞれ記入して申告します。業務に係る雑所得の金額の計算上、現金主義の特例を適用する場合のみ、「雑」の「業務」の「区分」欄に「1」を記入します。

確定申告書 第一表（収入金額等）

確定申告書 第一表（所得金額等）

なお、前述したように税制改正で、雑所得に関する手続きが見直されています。2022年分以降は、前々年のアフィリエイト収入（雑所得）が300万円を超える場合、領収書などの証憑を保存しておかなければいけません。また、前々年のアフィリエイト収入が1,000万円を超える場合は、雑所得であっても収支内訳書の提出が求められます。

収支内訳書（一般用）

確定申告に必要な書類

確定申告をする際は、下記の書類を用意しておきましょう。

なお、銀行口座情報と源泉徴収票は、確定申告書の還付金受取場所や給与所得額を記入するために使います。

確定申告の手順

アフィリエイターの確定申告は下記のように行います。年に1度のことですが、直前に慌てないように、日頃から領収書の整理や、経費の確認・記帳などを行っておきましょう。

1. 必要書類を準備する

領収書やアフィリエイト報酬がわかる書類、控除に必要な書類などを用意して、確定申告の準備をします。

2. 確定申告書を作成する

国税庁の確定申告書等作成コーナーや、民間の確定申告ソフトなどを利用して、確定申告書を作成しましょう。

3. 確定申告書を提出する

e-Tax、郵送、税務署への持ち込みの中から、任意の方法で確定申告書を提出します。

4. 納税をする、もしくは還付を受ける

確定申告の結果に応じて、不足分の税金の納付をするか、税金の還付を受けます

確定申告の期限

確定申告期限は、例年2月16日から3月15日までです。ただし、土日祝日にあたる場合は、翌平日に繰り下がります。

確定申告の方法についてはこちらの記事で解説していますので、参考にしてください。

• 確定申告とは？全くわからない人向けに基本をわかりやすく簡単に解説！

アフィリエイターが確定申告をする場合の注意点

アフィリエイターが確定申告をするにあたって、気を付けたいポイントを3点ご紹介します。場合によっては、納税する金額が変わってしまうこともあるので注意してください。

最低支払額による報酬の支払タイミングによっては翌年の確定申告にできる

アフィリエイトの報酬の支払いについては、最低支払額が設定されているケースがあるため、報酬の支払タイミングによっては、翌年以降分の所得として確定申告できる場合もあります。

最低支払額とは、企業側が報酬の振込をする際の最低金額のことで、1か月の報酬が規定の最低支払額に達していない場合、翌月以降に報酬が繰り越され、既定の金額に達した場合のみに報酬が振り込まれる仕組みです。

原則として売上は、振込などの入金のタイミングにかかわらず、役務として提供した月の売上として計上します。例えば、2023年12月分の役務の報酬が2024年1月に入ってから、振り込まれたとしても、2023年の売上として確定申告をします。

しかし、アフィリエイトの場合、いつ最低支払額を達成するか確実な予見ができず、場合によっては、長期にわたって最低支払額に達しない可能性も考えられます。そのため、アフィリエイトの報酬が最低支払額に達し、入金されることが確定したときに、その月の売上として計上することも可能です。

例えば、最低支払金額が3,000円で、2023年11月から2024年1月までの各月に1,000円ずつの報酬が発生し、2024年1月に報酬の支払が確定した場合、確定申告は下記の2とおりの方法になります。

2023年と2024年に分けて確定申告をする

2024年1月に確定した3,000円の売上を2023年分の売上に2,000円、2024年分の売上に1,000円として計上する

2024年の売上として確定申告をする

2024年1月に3,000円の売上として計上し、2024年分の確定申告をする

事業にかかった費用は経費として計上できる

所得税は、あくまでも収入から経費を引いた「所得」に対してかかります。アフィリエイトも、経費は差し引いて計算できますから、計上忘れがないように気を付けましょう。事業をする上での通信費や支払手数料なども経費に含まれます。

なお、アフィリエイトの報酬が振り込まれる際の振込手数料も、必要経費として計上できます。そのため、振込手数料を差し引いた金額が報酬として振り込まれている場合には、振り込まれた金額をそのまま売上として計上することができません。振り込まれた金額の内訳をしっかり確認することが大切です。

また、見落としやすい費用には、下記のようなものがあります。

減価償却や家事按分については、以下の記事でそれぞれ詳しく解説しています。

• 減価償却とは？定率法・定額法の違いと計算方法、仕訳について解説
• 按分とは？自宅兼事務所の事業者が確定申告で使える家事按分の方法を解説

所得によって受けられない控除が出てくる可能性がある

給与所得者がアフィリエイト所得の申告をする場合、合計所得が上がることから、年末調整時に反映されていた控除が利用できなくなる可能性があります。

また、配偶者控除や扶養親族控除の対象者がアフィリエイト所得の確定申告をしたことで、控除の対象外になる可能性もあります。

例えば、父・母・子の3人家族で、子が父の扶養親族の場合、子供に48万円を超えるアフィリエイト所得があって確定申告した場合、子は父の扶養親族から外れます。仮に、父が年末調整で子を扶養親族として申告していた場合、父も確定申告をして申告内容を修正しなければいけません。

正しく確定申告をしなかった場合の罰則

確定申告が必要な金額のアフィリエイト所得があるにもかかわらず確定申告を行わなかったり、虚偽の申告を行ったりした場合、加算税や延滞税といった税金を課せられる可能性があります。主な罰則は下記のとおりです。

アフィリエイト報酬を受け取った際は、金額を確認した上で正しい申告を行いましょう。

アフィリエイターの確定申告を簡単に行うために

一定以上のアフィリエイト所得がある人は、忘れずに確定申告を行うことが重要です。特に、事業所得として申告が必要な場合は、収支内訳書や青色申告決算書なども添付しなければなりません。そのためには、日頃から経費の記帳といった準備を進めておく必要があります。

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この記事の監修者齋藤一生（税理士）

東京税理士会渋谷支部所属。1981年、神奈川県厚木市生まれ。明治大学商学部卒。

決算書作成、確定申告から、起業（独立開業・会社設立）、創業融資(制度融資など)、税務調査までサポート。特に副業関連の税務相談を得意としており、副業の確定申告、税金について解説した「副業起業塾 」も運営しています。

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